|
Что меняется
|
Новая редакция
|
Старая редакция
|
|
Действие ПБУ 18/02 распространяется и на страховые организации
п.1 ПБУ 18/02
|
ПБУ 18/02 устанавливает правила для организаций, плательщиков налога на прибыль (кроме кредитных организаций и бюджетных учреждений)
|
ПБУ 18/02 устанавливает правила для организаций, плательщиков налога на прибыль (кроме кредитных, страховых организаций и бюджетных учреждений)
|
|
Действие ПБУ 18/02 не распространяется некоммерческие организации
п .2 ПБУ 18/02
|
ПБУ 18/02 может не применяться субъектами малого предпринимательства и некоммерческими организациями
|
ПБУ 18/02 не применяется субъектами малого предпринимательства
|
|
Порядок формирования информации о постоянных и временных разницах
п.3 ПБУ18/02
|
Информация о постоянных и временных разницах формируется в бухгалтерском учете либо на основании первичных учетных документов непосредственно по счетам бухгалтерского учета, либо в ином порядке, определяемом организацией самостоятельно.
При этом постоянные и временные разницы отражаются в бухгалтерском учете обособленно.
В аналитическом учете временные разницы учитываются дифференцированно по видам активов и обязательств, в оценке которых возникла временная разница
|
Не регламентировано
|
|
Определение постоянных разниц
п.4 ПБУ18/02
|
Под постоянными разницами понимаются доходы и расходы:
- формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) отчетного периода, но не учитываемые при определенииналоговой базы по налогу на прибыль как отчетного, так и последующих отчетных периодов;
- учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль отчетного периода, но не признаваемые для целей бухгалтерского учета доходами и расходами как отчетного, так и последующих отчетных периодов
|
Под постоянными разницами понимаются доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) отчетного периода и исключаемые из расчета налоговой базы по налогу на прибыль как отчетного, так и последующих отчетных периодов
|
|
Порядок формирования информация о постоянных разницах
п.5 ПБУ18/02
|
Норма исключена
|
Информация о постоянных разницах может формироваться на основании первичных учетных документов:
- в регистрах бухгалтерского учета,
- в порядке, определяемом организацией самостоятельно
|
|
Отражение постоянных разниц в аналитическом учете
п.6 ПБУ18/02
|
Норма исключена
|
Постоянные разницы отчетного периода отражаются в бухгалтерском учете обособленно (в аналитическом учете соответствующего счета учета активов и обязательств, в оценке которых возникла постоянная разница)
|
|
Определение постоянного налогового актива
п. 7 ПБУ 18/02
|
Под постоянным налоговым активом понимается сумма налога, которая приводит к уменьшению налоговых платежей по налогу на прибыль в отчетном периоде.
Постоянный налоговый активпризнается организацией в том отчетном периоде, в котором возникает постоянная разница.
Постоянный налоговый активравняется величине, определяемой как произведение постоянной разницы, возникшей в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль
|
Не регламентировано
|
|
Отражение временных разниц в аналитическом учете
п.13 ПБУ18/02
|
Норма исключена
|
Вычитаемые временные разницы и налогооблагаемые временные разницы отчетного периода отражаются в бухгалтерском учете обособленно (в аналитическом учете соответствующего счета учета активов и обязательств, в оценке которых возникла вычитаемая временная разница или налогооблагаемая временная разница)
|
|
Порядок учета отложенного налогового актива
п. 14 ПБУ 18/02
|
В случае изменения ставок налога на прибыль величина отложенных налоговых активов подлежит пересчету с отнесением возникшей в результате пересчета разницы на счет учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).
Отложенные налоговые активы отражаются в бухгалтерском учете на отдельном синтетическом счете по учету отложенных налоговых активов
|
Не регламентировано в части изменения налоговых ставок
|
|
Порядок учета отложенного налогового обязательства
п. 15 ПБУ 18/02
|
В случае изменения ставок налога на прибыль величина отложенных налоговых обязательств подлежит пересчету с отнесением возникшей в результате пересчета разницы на счет учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).
Отложенные налоговые обязательства отражаются в бухгалтерском учете на отдельном синтетическом счете по учету отложенных налоговых обязательств
|
Не регламентировано в части изменения налоговых ставок
|
|
Определение «текущий налог на прибыль» и его расчет
п. 21 ПБУ 18/02
|
Исключено понятие «Текущий налоговый убыток"
|
Текущим налогом на прибыль (текущим налоговым убытком)признается налог на прибыль для целей налогообложения, определяемый исходя из величины условного расхода (условного дохода), скорректированной на суммы постоянного налогового обязательства, отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства отчетного периода
|
|
Порядок признания текущего налога на прибыль в бухгалтерской отчетности
п. 22 ПБУ 18/02
|
Способ определения величины текущего налога на прибыль закрепляется в учетной политике организации.
Организация может использовать следующие способы определения величины текущего налога на прибыль:
- на основе данных, сформированных в бухгалтерском учете в соответствии с пунктами 20 и 21 Положения. При этом величина текущего налога на прибыль должна соответствовать сумме исчисленного налога на прибыль, отраженного в налоговой декларации по налогу на прибыль;
- на основе налоговой декларации по налогу на прибыль. При этом величина текущего налога на прибыль соответствует сумме исчисленного налога на прибыль, отраженного в налоговой декларации по налогу на прибыль.
Сумма доплаты (переплаты) налога на прибыль в связи с обнаружением ошибок (искажений) в предыдущие отчетные (налоговые) периоды, не влияющая на текущий налог на прибыль отчетного периода, отражается по отдельной статье отчета о прибылях и убытках (после статьи текущего налога на прибыль)
|
Текущий налог на прибыль (текущий налоговый убыток) за каждый отчетный период должен признаваться в бухгалтерской отчетности в качестве обязательства, равного сумме неоплаченной величины налога
|
|
Порядок отражения в бухгалтерском балансе отложенных налоговых активов и обязательства
п. 23 ПБУ 18/02
|
Отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства отражаются в бухгалтерском балансе соответственно в качестве внеоборотных активов и долгосрочных обязательств.
Задолженность либо переплата по текущему налогу на прибыль за каждый отчетный период отражаются в бухгалтерском балансе соответственно в качестве текущего обязательства в размере неоплаченной величины налога или дебиторской задолженности в размере переплаты или излишне взысканной величины налога
|
Отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства отражаются в бухгалтерском балансе соответственно в качестве внеоборотных активов и долгосрочных обязательств
|
|
Данные, которые отражаются в отчете о прибылях и убытках
п. 24 ПБУ 18/02
|
Постоянные налоговые обязательства (активы), отложенные налоговые активы, отложенные налоговые обязательства и текущий налог на прибыль отражаются в отчете о прибылях и убытках
|
Постоянные налоговые обязательства, отложенные налоговые активы, отложенные налоговые обязательства и текущий налог на прибыль (текущий налоговый убыток) отражаются в отчете о прибылях и убытках
|
